En España, la libertad para amortizar fiscalmente elementos de inmovilizado está restringida a determinados supuestos, muchos de los cuales son inalcanzables para una pequeña empresa. Hacienda utiliza una serie de tablas de amortización con unos coeficientes que todas las empresas deben utilizar al final de cada ejercicio fiscal.
La última reforma tributaria modificó la Ley del Impuesto sobre Sociedades, que simplificó el sistema de tablas de amortización, reduciendo la clasificación desde los 600 elementos amortización vigentes en aquel momento hasta los 30 actuales, vigente desde 2015. Además, los autónomos también pueden amortizar sus elementos de inmovilizado según tributen por el método de estimación directa u objetiva.
A continuación, pasamos a detallar los coeficientes por los que deberás guiarte en función de tu condición fiscal como autónomo o pyme:
Estimación directa simplificada
| Grupo | Elemento de inmovilizado | Coeficiente lineal máximo (%) | Período máximo (años) |
|---|---|---|---|
| 1 | Edificios industriales | 3 | 68 |
| 2 | Instalaciones, mobiliario, enseres y resto del inmovilizado material | 10 | 20 |
| 3 | Maquinaria | 12 | 18 |
| 4 | Elementos de transporte | 16 | 14 |
| 5 | Equipos para tratamiento de la información y sistemas y programas informáticos | 26 | 10 |
| 6 | Útiles y herramientas | 30 | 8 |
| 7 | Ganado vacuno, porcino, ovino y caprino | 16 | 14 |
| 8 | Ganado equino y frutales no cítricos | 8 | 25 |
| 9 | Frutales cítricos y viñedos | 4 | 50 |
| 10 | Olivar | 2 | 100 |
Estimación directa por módulos
| Grupo | Elementos patrimoniales | Coeficiente lineal máximo (%) | Período máximo (años) |
|---|---|---|---|
| 1 | Edificios y otras construcciones | 5 | 40 |
| 2 | Útiles, herramientas, equipos para el tratamiento de la información y sistemas y programas informáticos | 40 | 5 |
| 3 | Batea | 10 | 12 |
| 4 | Barco | 10 | 25 |
| 5 | Elementos de Transporte y resto de inmovilizado material | 25 | 8 |
| 6 | Inmovilizado intangible | 15 | 10 |
| 7 | Ganado vacuno, porcino, ovino y caprino | 22 | 8 |
| 8 | Ganado equino y frutales no cítricos | 10 | 17 |
| 9 | Frutales cítricos y viñedos | 5 | 45 |
| 10 | Olivar | 3 | 80 |
Tabla de amortización para sociedades y estimación directa normal
| Tipo de elemento o inversión | % lineal máximo | Períodos de años máximo |
|---|---|---|
| Obra civil | ||
| Obra civil general | 2 | 100 |
| Pavimentos | 6 | 34 |
| Infraestructuras y obras mineras | 7 | 30 |
| Centrales | ||
| Centrales hidráulicas | 2 | 100 |
| Centrales nucleares | 3 | 60 |
| Centrales de carbón | 4 | 50 |
| Centrales renovables | 7 | 30 |
| Centrales renovables | 5 | 40 |
| Edificios | ||
| Edificios industriales | 3 | 68 |
| Terrenos dedicados exclusivamente a escombreras | 4 | 50 |
| Almacenes y depósitos (gaseosos, líquidos y sólidos) | 7 | 30 |
| Edificios comerciales, administrativos, de servicios y viviendas | 2 | 100 |
| Instalaciones | ||
| Subestaciones. Redes de transporte y distribución de energía. | 5 | 40 |
| Cables | 7 | 30 |
| Resto instalaciones | 10 | 20 |
| Maquinaria | 12 | 18 |
| Equipos médicos y asimilados | 15 | 14 |
| Elementos de transporte | ||
| Locomotoras, vagones y equipos de tracción | 8 | 25 |
| Buques, aeronaves | 10 | 20 |
| Elementos de transporte interno | 16 | 14 |
| Elementos de transporte externo | 20 | 10 |
| Autocamiones | 20 | 10 |
| Mobiliario y enseres | ||
| Mobiliario | 10 | 20 |
| Lencería | 25 | 8 |
| Cristalería | 50 | 4 |
| Útiles y herramientas | 25 | 8 |
| Moldes, matrices y modelos | 33 | 6 |
| Otros enseres | 15 | 14 |
| Equipos electrónicos e informáticos. Sistemas y programas | ||
| Equipos electrónicos | 20 | 10 |
| Equipos para procesos de información | 25 | 8 |
| Sistemas y programas informáticos | 33 | 6 |
| Producciones cinematográficas, fonográficas, videos y series audiovisuales | 33 | 6 |
| Otros elementos | 10 | 20 |
En Pymes y Autónomos | Diferencias entre amortización contable y fiscal
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